Налоговые органы очень часто видят налоговые правонарушения там, где их нет, что приводит к возникновению налоговых споров. Причинами возникновения налогового спора являются необоснованные действия налоговых органов или их бездействие, основными из которых являются:
- необоснованный отказ в возмещении НДС;
- привлечение к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки;
- необоснованная блокировка расчетного счета;
- выставление необоснованного требования об уплате налогов, пени, штрафных санкций;
- необоснованное списание налогов с расчетного счета организации;
- уклонение от ответов на письма, заявление и запросы налогоплательщика.
Привлечение к налоговой ответственности осуществляется по строго установленной процедуре. Даже формальное несоблюдение представителями налоговой инспекции четких правил налогового контроля, при котором и происходит выявление налоговых правонарушений, может являться основанием для отмены налоговой ответственности и успешной защиты прав налогоплательщика. Наиболее серьезными нарушениями со стороны налоговых органов, исключающими возможность привлечения к налоговой ответственности, считаются:
- привлечение к ответственности при нарушении порядка и условий налогового контроля;
- нарушение установленных сроков;
- нарушение прав налогоплательщика.
Это подтверждается ст. 101 НК РФ, в соответствии с которой несоблюдение налоговыми органами требований производства по выявленным налоговым правонарушениям является основанием для отмены налоговой ответственности. Налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности пока факт совершения налогового правонарушения не будет доказан представителями налогового органа в суде. При отсутствии вины налогоплательщика, истечения срока давности налогового правонарушения или отсутствии события налогового правонарушения налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности.
Защита прав налогоплательщиков осуществляется налоговыми адвокатами и юристами по налоговому праву. Специалисты Правового бюро «АРГУМЕНТ» (налоговые адвокаты, юристы и специалисты по налогам) имеют успешный опыт защиты прав налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами Москвы и Московской области.